【No989】令和5年分の相続税の申告及び調査状況について

2025年01月28日資産税FPNews

国税庁から令和5年分の「相続税の申告事績の概要」と「相続税の調査等の状況」が発表されました。　

今回は相続税の申告状況と税務調査の状況についてご説明します。

１．相続税の申告事績の概要（令和5年11月～令和6年10月）

死亡者数である約158万人のうち、相続税の申告書を提出し納税した者が約16万人となっています。死亡者数に占める相続税の課税割合は9.9％となっており、相続税の基礎控除額の引き下げが行われた平成２７年以降、ほぼ横ばいで推移しているものの令和5年が最も高い割合を示しています。被相続人1人当たりでは、課税価格が約1億3,900万円、税額が約1,900万円となっています。また、近年の傾向として、相続財産の金額の構成比で土地・家屋の割合が減少傾向、現金・預貯金の割合が増加する傾向が見られます。しかしながら、換価処分が困難な土地・家屋の占める割合は約37％となっており、相続税の納税資金の確保や対策が重要となってきます。

＜相続税の申告事績＞

＜課税割合の推移＞

（出典：国税庁）

＜相続財産の金額の構成比の推移＞

（出典：国税庁）

２．相続税の調査等の状況（令和5事務年度）　

新型コロナウイルス感染症の影響により実地調査件数は令和元年の 10,635 件から令和 2 年の 5,106 件と半減しましたが、令和3 年は6,317 件、令和4 年は8,196 件、令和5年は8,556件と令和元年以前の水準には届かないものの年々増加傾向にあります。また、1件当たりの申告漏れ課税価格は3,208万円、１件当たりの追徴税額は859万円となりました。

令和5年の特徴として、簡易な接触による調査（文書、電話による連絡又は来所依頼による面接）を令和4年に引き続き取り組まれた結果、申告漏れ課税価格は954億円、追徴税額合計は122億円となり、簡易な接触の事績の収集開始の平成28事務事業年度以降で最高となっています。

また、海外資産関連事案に係る申告漏れ等の非違件数は168件（前年比96.6％）と減少しましたが、租税条約等に基づく情報交換（CRS情報：共通報告基準に基づく非居住者金融口座情報）等が積極的に行われているため、海外財産の計上漏れにも注意が必要です。

申告漏れ財産の金額の構成比では、約４割が金融資産（現金・預貯金・有価証券）となっています。これは評価方法の解釈の違いが焦点となりやすい不動産よりも、金額がはっきりしていて計上漏れを指摘しやすい金融資産（特に家族名義の預貯金・株式等）が重点的に調査された結果と思われます。

＜相続税の調査事績＞